Ministerstvo
školství,
mládeže
a tělovýchovy

Nedostatky zjištěné při finančních  kontrolách na místě u veřejných vysokých škol

Informace byla přednesena panem Ing.Františkem Černým na  IX. Setkání interních auditorů veřejných vysokých škol, které se konalo v Praze ve dnech 22. a 23. listopadu 2006  na Ministerstvu školství, mládeže a tělovýchovy.

MŠMT v souladu s § 87 písm. d) a e) zákona č 111/1998 Sb., o vysokých školách provádí kontrolu hospodaření veřejné vysoké  školy a kontrolu využití prostředků poskytovaných VVŠ ze státního  rozpočtu z kapitoly školství. V rámci těchto kontrol zjišťuje, že se  v hospodaření veřejných vysokých škol nejčastěji vyskytují tyto hlavní nedostatky:

• l použití prostředků dotace vrozporu súčelovým určením dotace:

Účelové určení je jednoznačně dáno v příslušném Rozhodnutí MŠMT  (ustanovení § 14 z.č. 218/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech).

1. prostředky doktorandských stipendií určené českým studentům (ukazatel „C" Pravidel pro poskytování dotací, které jsou ročně vydávána MŠMT) jsou použita např.:

• pro cizí studenty,
• jiný druh stipendií
• nebo např.na krytí výdajů zahraniční cesty zaměstnanců VVŠ

1. prostředky určené na zabezpečení akreditačních studijních programů zahraničních studentů se použijí u fakult na něž byly prostředky rozepsány na jiné účely,

1. prostředky na ubytování a stravování studentů jsou z nedostatku prostředků jsou použity např. na splátku investičního úvěru

• l nedodržení časového určení poskytnuté dotace:

Časové určení - období pro které jsou prostředky SR poskytnuty jsou výslovně uvedeny v Rozhodnutí MŠMT.

Náklady lze uhradit z dotace  jen za dodávky, práce a služby, které s dotací časově souvisí

1. Prostředky, které VVŠ např. obdržela na opravu fasády objektu v listopadu b.r. VVŠ zúčtuje se SR, ale s ohledem na nepřízeň počasí použije až v příštím roce  (poskytnuté prostředky určené pro rok předchozí použije pro jiné účely).
2. Služby související se správou el. sítě uhradí VVŠ bez provedení výkonu předem  např. za provedení služby za období 01-03/ následujícího roku
3. nedodržení podmínek použití dotace stanovené MŠMT v rozhodnutí o poskytnutí dotace

Podmínky stanovené pro čerpání a užití prostředků SR jsou neoddělitelnou součástí Rozhodnutí o poskytnutí dotace.

Podle metodického výkladu MF příjemce dotace povinen dodržen všechny podmínky pro použití těchto prostředků. Např. i povinnost, kterou má příjemce splnit v souvislosti s vykonáním průběžné finanční kontroly čerpání a užití poskytnuté dotace a oznámením výsledku poskytovateli dotace - MŠMT

• l zdůvodů nevedení oddělené evidence čerpání prostředků vněkterých případech nemožnost doložit čerpání (provedení kontroly) poskytnutých prostředků na účel stanovený rozhodnutím

1. Podmínky použití dotace stanoví zejména u účelových dotací povinnost sledovat použití dotačních prostředků v účetnictví tak, aby jejich použití podle dotační titulů a jejich dílčích součástí uvedených v Rozhodnutí bylo možné pro účely kontroly doložit.
2. Předpokladem pro splnění této povinnosti je v účetnictví při vytváření analytické evidence zohlednit všechna potřebná třídící hlediska pro sledování závazků, akcí a s tím spojeným vynakládáním veřejných prostředků.

• l předkládání žádostí VVŠ o poskytnutí účelové dotace snedostatečnou specifikací, příp. kalkulací a zdůvodněním pro účely řídící kontroly:

Žádosti VVŠ o účelové dotace, které  z pohledu plnění  povinností správce rozpočtu při předběžné řídící kontrole nemají náležitosti

• l vykazování čerpání a užití prostředků na daný účel:

(v rámci finančního vypořádání SR), účelové užití prostředků nemůže VVŠ při kontrole v účetní evidenci doložit

Jsou zjišťovány případy, že VVŠ v zúčtování  účelové dotace potvrdí, že prostředky použila pro daný účel, ale ve skutečnosti tento údaj nemůže prokazatelně  doložit např. podle položek uvedených v žádosti o účelovou dotaci, podle které MŠMT účelovou dotaci poskytlo. Situace je zapříčiněna  tím, že čerpání a užití účelové dotace nebylo v účetnictví odděleno od ostatních nákladů

• l nejasnosti při použití prostředků zvlastních zdrojů:

• o při nedodržení rozpočtu nebo limitu prostředků poskytnutých MŠMT na řešení projektu nebo úkolu jsou dokrývány náklady podle vyjádření VVŠ zvlastních zdrojů do nichž některé VVŠ zahrnují i prostředky ( přesunem), které nebyly vyčerpány vdílčích součástech dotačních titulů bez ohlášení změn, pokud je to stanoveno.
• o je třeba připomenout, že vlastní zdroje jsou definovány v § 18 vyhl. č. 504/2002 Sb., kterou se provádí zákon o účetnictví a finanční kontrola při hodnocení těchto případů postupuje též podle podmínek stanovených pro čerpání a použití účelových prostředků

• l absence kriterií při odměňování zaměstnanců podílejících se na řešení úkolů

Případy jsou zjišťovány převážně u čerpání účelových prostředků při řešení úkolů a projektů. K výplatě jsou předkládány návrhy na částky bez dalšího zdůvodnění nebo kritérií stanovených VVŠ pro hospodaření s veřejnými prostředky

• l rozdíly údajů o nákladech vzávěrečných zprávách o řešení projektů oproti účetní evidenci

• l nedostatky při zabezpečování úkolů při realizaci zákona č. 320/2001 Sb., nedůsledné plnění ustanovení § 28 z.č. 320/2001 Sb., o finanční kontrole (zřizování a personální obsazení zejména útvarů IA VVŠ, stanovení rozsahu odpovídajících pravomocí a odpovědností vpracovních náplních zaměstnanců)

• l vřídící kontrole slučování a vykonávání funkcí příkazce operace a správce rozpočtu

Porušení ust. § 26 odst. 1  z.č. 320/2001 Sb.

• l nedostatky při zaměření a v schvalovacích postupech předběžné řídící kontroly

Porušování ust. § 26 odst. 4 zákona č. 320/2001 Sb., o finanční kontrole a návazně ust. § 13 vyhlášky č. 416/2004 Sb. - předběžná kontrola prováděna jen ve fázi po vzniku závazku společně s účetní likvidací závazku

Doporučení:

S ohledem na novelu zákona o vysokých školách počínaje od 1.1.2006

-   ne všechny VVŠ dosud  provedly úpravy a novelizaci pravidel hospodaření VVŠ ( součást statutu VVŠ), které podléhají reg. MŠMT,

-   věnovat v rámci řídící kontroly pozornost přípravě požadavku a využití příspěvku poskytnutého VVŠ  ze SR na kapitálové výdaje mimo programové financování, kontrolovat, zda nebyly prostředky použity na dofinancování akcí vedených v programovém financování

- kontrolovat čerpání poskytnutého příspěvku, včetně přesunů nevyčerpaného příspěvku k 31.12. b.r. podle § l8 odst.7 zákona  o vysokých školách.

Doporučení:

• l Vrámci vnitřní kontroly zaměřit pozornost na kontrolu opatření přijatých kzávěrům kontrol vnitřních a vnějších kontrolních orgánů

• l Přestože dotace na ubytovací stipendia byla zúčtována za rok 2005, nebyla beze zbytku vyplacena (část uchovávána nesprávně např. vpokladně). Tyto prostředky je podle našeho názoru nutné převést do fondu účelově určených prostředků VVŠ

Závěr:

Odbor Interního auditu a kontroly - M1, MŠMT bude interní auditory VVŠ pravidelně seznamovat se zobecněnými  výsledky své kontrolní činnosti. V případě potřeby může   Odbor Interního auditu a kontroly - M1, MŠMT poskytnout IA VVŠ konzultaci. Taková konzultace je pak výkladem kontrolního orgánu a nikoliv poskytnutím metodické pomoci ve smyslu §7 zákona č.320/2001 Sb., o finanční kontrole, na základě kterého je  ústředním  správním  úřadem pro finanční  kontrolu, který  metodicky  řídí  a  koordinuje  výkon finanční kontroly ve veřejné správě MF.

Ing. František Černý
kontrolní pracovník Oddělení kontroly - M1, MŠMT
Frantisek.Cerny@msmtcz, telefon: 257 193 318

PhDr.Zdeněk Červenka
vedoucí oddělení kontroly - M1, MŠMT
Zdenek.Cervenka@msmtcz, telefon: 257 193 726

PhDr.Evžen Mrázek
ředitel odboru interního auditu a kontroly - M1, MŠMT
Evzen.Mrazek@msmtcz, telefon: 257 193 634